Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (okrajšano ZPZR) je bil sprejet 11. 11. 2025, objavljen v Uradnem listu RS št. 91/2025, in začne veljati z 1. 1. 2026. Tema obvezna božičnica 2025 in spremembe za normirance 2026 zadeva tako delodajalce kot samostojne podjetnike, zato smo na kadra.si pripravili jasen pregled ključnih določil.
1. Pravica do zimskega regresa (božičnica 2025) 🎄
ZPZR uvaja obvezni zimski regres, ki ga mora delodajalec izplačati delavcu, če ima slednji sklenjeno katerokoli obliko pogodbe o zaposlitvi:
- pogodba za določen ali nedoločen čas
- polni delovni čas
- krajši delovni čas (pogodbena svoboda ali posebni predpisi)
- dopolnilno delo
Višina zimskega regresa 2025 💶
Znesek je ½ minimalne plače (MP). Za leto 2025 to pomeni: 638,86 EUR bruto (neobdavčeno). Celoten znesek pripada delavcem, ki so bili celotno leto 2025 zaposleni s polnim delovnim časom. V vseh drugih primerih se znesek izračuna sorazmerno številu koledarskih dni zaposlitve – tudi za delavce, ki so prekinili delovno razmerje.
2. Rok za izplačilo zimskega regresa 🗓️
Roki so natančno določeni:
Za leto 2025:
- 18. 12. 2025, če bo zakon začel veljati do vključno 18. 12. 2025
- naslednji delovni dan po uveljavitvi zakona, če do 18. 12. še ne bo objavljen v Uradnem listu
Od leta 2026 naprej:
- najpozneje 18. december tekočega leta
- če je ta dan dela prost, se izplačilo prenese na naslednji delovni dan
Kasnejše izplačilo ni dovoljeno. Delodajalci morajo pravočasno poskrbeti za obračun in financiranje izplačil.
Če potrebujete pomoč pri obračunu, vam v okviru računovodske storitve Maribor na kadra.si pripravimo celoten obračun in dokumentacijo.
3. Spremembe za normirance od 2026 – prenova normiranih odhodkov 🧾
Spremembe vključujejo pravila za vstop, izstop in novo obdavčitev normirane davčne osnove:
1) Vstop v sistem normiranih odhodkov ✨
Če želite preiti iz dejanskih odhodkov na normirane, morajo biti prihodki za leto 2025 pod določenim pragom:
- popoldanski s.p.: 50.000,00 EUR (prej 30.000 EUR)
- polni s.p. (če je zavezanec vsaj 9 mesecev polno samozaposlen): do 120.000,00 EUR (prej 60.000 EUR)
Pomembno: tisti, ki so že enkrat izstopili iz sistema normiranih odhodkov, se lahko ponovno vključijo šele po 5 letih. ⏳
2) Izstop iz sistema normiranih odhodkov 🚪
Izstop je obvezen, če povprečje prihodkov v dveh zaporednih letih preseže:
- 120.000 € – polni s.p.
- 50.000 € – popoldanski s.p.
- 85.000 € – ostali zavezanci
Pri izračunu povprečja se upošteva tudi leto, v katerem dejavnost ni bila opravljena (prihodki = 0 EUR). To pomeni, da lahko že po prvem letu izgubite normirani status. Več o tolmačenju si lahko preberete na strani FURS ali v Uradnem listu RS.
3) Obdavčitev normirane davčne osnove v letu 2026 💰
Polni normirani s.p. (vsaj 9 mesecev polno zavarovanje):
| Prihodek | Dohodninska stopnja |
|---|---|
| do 72.000,00 EUR | 20 % |
| nad 72.000,00 EUR | 35 % |
Popoldanski s.p. ali polni s.p. z manj kot 9 meseci polnega zavarovanja:
| Prihodek | Dohodninska stopnja |
|---|---|
| do 33.000,00 EUR | 20 % |
| nad 33.000,00 EUR | 35 % |
4) Priznani normirani odhodki 🧾
Nominalni delež ostaja 80 %, vendar so uvedene omejitve:
- priznani maksimalni normirani odhodki: 48.000,00 EUR
- pri prihodkih nad 60.000 EUR se priznanih odhodkov ne upošteva (0 %)
5) Primeri in pojasnila FURS 📊
Primer 1 – izstop iz sistema
Zavezanec, ki začne poslovati 1. 6. 2025 in doseže 110.000 EUR prihodkov v letu 2025:
- 2024: 0 EUR
- 2025: 110.000 EUR
Povprečje: (0 + 110.000) / 2 = 55.000 EUR – presega prag 50.000 EUR, zato mora za leto 2026 izstopiti iz sistema normiranih odhodkov.
Primer 2 – obdavčitev
Zavezanec v letu 2026 doseže 130.000 EUR prihodkov in izpolnjuje pogoj 9-mesečnega polnega zavarovanja.
Izračun priznanj normiranih odhodkov:
- 80 % do 60.000 EUR = 48.000 EUR
- 0 % nad 60.000 EUR = 0 EUR
Davčna osnova: 130.000 – 48.000 = 82.000 EUR
Izračun dohodnine:
- 20 % do 72.000 = 14.400 EUR
- 35 % od 10.000 = 3.500 EUR
Skupaj dohodnina: 17.900 EUR 💸
Glede na nove pogoje priporočamo ✔️
- pregled višine prihodkov v letih 2024 in 2025
- razmislek, ali je normirani način v letu 2026 še vedno optimalen
- pravočasno načrtovanje prehoda na dejanske odhodke, če se prihodki približujejo novim pragom
- posvet z računovodjo o vplivu na mesečne obveznosti in dohodnino
Z veseljem vam bomo pomagali oceniti, kateri način obdavčitve bo za vas najugodnejši v letu 2026 ter pripravili vse potrebne obračune in morebitne spremembe. 🤝
Kontakt:
📩 info@kadra.si
🌐 www.kadra.si
Naše računovodske in svetovalne storitve so vam na voljo v Mariboru in po Sloveniji.